KUP (Ketentuan Umum Perpajakan)

DEFINISI DAN UNSUR PAJAK

Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan kontraprestasi yang tidak dapat dirasakan secara langsung dan digunakan untuk membayar pengeluaran negara.

Unsur-unsur pajak

• Yang berhak memungut pajak adalah negara
• Pajak dipungut berdasarkan undang undang
• Kontraprestasi yang tidak dapat dirasakan secara langsung
• Digunakan untuk membiayai rumah tangga negara

FUNGSI PAJAK

1. Fungsi budgetir/pembiayaan/pendanaan/budget

→ Sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai pengeluaran rumah tangga negara

2. Fungsi mengatur/reguleren

→ Sebagai alat untuk mengatur pelaksanaan kebijaksanaan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi

Contoh:

• Pajak yang tinggi dikenakan terhadap minuman keras, untuk mengurangi konsumsi minuman keras
• Pajak yang tinggi dikenakan terhadap barang mewah untuk mengurangi gaya hidup konsumtif
• Tarif pajak untuk ekspor sebesar 0% untuk mendorong ekspor produk Indonesia dipasaran dunia

SYARAT PEMUNGUTAN PAJAK

Agar pemungutan pajak tidak menimbulkan perlawanan maka pemungutan pajak harus memenuhi syarat

• Pemungutan pajak harus adil
• Pemungutan pajak harus berdasarkan undang-undang
• Pemungutan pajak harus efisien
• Sistem pemungutan pajak harus sederhana

TEORI YANG MENDUKUNG PEMUNGUTAN PAJAK

Atas dasar apakah negara berhak memungut pajak? Beberapa teori yang menjelaskan pemberian hak kepada negara untuk memungut pajak

1. Teori Asuransi

Negara melindungi keselamatan jiwa, harta benda dan hak rakyat. Oleh karena itu rakyat harus membayar pajak yang diibaratkan sebagai suatu premi asuransi karena memperoleh jaminan perlindungan.

Contoh : gempa bumi disuatu wilayah yang mengakibatkan banyak rumah yang hancur, sehingga negara memberikan bantuan untuk pembagunan rumah kembali

2. Teori kepentingan

Pembagian beban pajak kepada rakyat didasarkan pada kepentingan masing-masing orang. Semakin besar kepentingan seseorang terhadap negara, makin tinggi pajak yang harus dibayar.

Contoh : warga negara yang ingin keluar negeri memiliki kepentingan lebih terhadap negara. Misalnya, untuk membuat paspor haruslah membayar pajak, maupun airport tax sehingga harus membayar pajak lebih berdasarkan kepentingan mereka

3. Teori daya pikul

Beban pajak untuk semua orang harus sama. Artinya, pajak harus dibayar sesuai dengan daya pikul masing-masing orang

4. Teori bakti

Sebagai warga negara yang berbakti, rakyat harus selalu menyadari bahwa pembayaran pajak adalah suatu kewajiban

HUKUM PAJAK

Hukum Pajak mengatur hubunga antara pemerinth (fiskus) selaku pemungut pajak dengan rakyatnya sebagai wajib pajak. Ada 2 macam hukum pajak:

1. Hukum Pajak Materill

Norma yang menerangkan peristiwa hukum yang dikenai pajak (objek pajak) siapa yang dikenakan pajak (subjek pajak), tarif pajak dll

Contoh : Undang- undang pajak penghasilan

2. Hukum pajak Formil

Memuat tata cara melaksanakan hukum pajak materill.

Contoh : Ketentuan umum dan tata cara perpajakan

PENGELOMPOKKAN PAJAK

1. Menurut Golongannya

- Pajak Langsung

→ Pajak yang harus dipikul sendiri oleh wajib pajak dan tidak dapat dibebankan kepada orang lain. Contoh: PPh

- Pajak Tidak Langsung

→ Pajak yang dapat dibebankan atau dilimpahkan pada orang lain. Contoh: PPN

2. Menurut Sifatnya

- Pajak Subjektif

→ Pajak yang memperhatikan keadaan diri wajib pajak. Contoh: PPh

- Pajak Objektif

→ Pajak tanpa memperhatikan keadaan diri wajib pajak. Contoh: PPN dan PPnBM

3. Menurut Lembaga Pemungutannya

- Pajak Pusat

→ Pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat, digunakan untuk membiayai rumah tangga negara. Contoh: PPh, PBB, PPnBM, dan PPN

- Pajak Daerah

→ Pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah. Contoh: Pajak hotel, restoran, pajak kendaraan bemotor, dll

TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK

1. Stelsel Pajak

a. Stelsel Nyata adalah pemungutan pajak yang dilakukan pada akhir tahun pajak yakni setelah penghasilan seluruhnya diketahui

b. Stelsel Anggapan/Anggaran adalah pemungutan pajak dilakukan diawal tahun pajak yakni didasarkan pada suatu anggapan bahwa penghasilan suatu tahun dianggap sama dengan tahun sebelumnya

c. Stelsel Campuran adalah kombinasi dari stelsel nyata dan stelsel anggapan dimana pada awal tahun besarnya pajak dihitung berdasarkan suatu anggapan kemudian pada akhir tahun besarnya pajak sesuai pada keadaan yang sebenarnya

2. Asasnya Pemungutan Pajak

a. Asas domisili adalah pengenaan pajak atas seluruh penghasilan WP yang bertempat tinggal diwilayahnya baik penghasilan dari dalam maupun luar negeri. Asas ini berlaku untuk WP dalam neegeri

b. Asas sumber adalah negara berhak mengenakan pajak atas penghasilan yang bersumber diwilayahnya tanpa memperhatikan tempat tinggal WP

c. Asas kebangsaan adalah pengenaan pajak dihubungkan dengan kebangsaan suatu negara

TIMBUL DAN HAPUSNYA HUTANG PAJAK

1. Timbulnya hutang pajak

• Utang pajak timbul karena dikeluarkannya surat ketetapan pajak oleh fiskus (pemerintah)
• Utang pajak timbul karena berlakunya undang-undang. Seseorang dikenai pajak karena suatu keadaan dan perbuatan

2. Hapusnya hutang pajak

• Pembayaran
• Daluarsa
• Pembebasan
• Penghapusan